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《国家税务总局关于办理2020年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》
发布时间:2021-02-26

国家税务总局

关于办理2020年(nian)度个(ge)人(ren)所得税综合所得汇算清缴(jiao)事项的公告

国家税务总局公告2021年第2号


为切(qie)实(shi)维(wei)护(hu)纳税人(ren)合(he)(he)法(fa)权(quan)益,合(he)(he)理(li)有(you)序(xu)建立健全个(ge)人(ren)所(suo)(suo)得(de)税综合(he)(he)所(suo)(suo)得(de)汇(hui)算清(qing)(qing)缴制度,根据个(ge)人(ren)所(suo)(suo)得(de)税法(fa)及(ji)其实(shi)施(shi)条(tiao)例(以下简(jian)称(cheng)(cheng)“税法(fa)”)和税收(shou)征(zheng)收(shou)管理(li)法(fa)及(ji)其实(shi)施(shi)细则有(you)关规(gui)定,现就办理(li)2020年度个(ge)人(ren)所(suo)(suo)得(de)税综合(he)(he)所(suo)(suo)得(de)汇(hui)算清(qing)(qing)缴(以下简(jian)称(cheng)(cheng)“年度汇(hui)算”)有(you)关事项公告如下:

一、年度汇算的内容

依(yi)据税(shui)法(fa)规定,2020年度(du)终(zhong)了后(hou)(hou),居民(min)个(ge)(ge)人(ren)(以(yi)下称(cheng)“纳税(shui)人(ren)”)需(xu)要汇总2020年1月1日(ri)至12月31日(ri)取得(de)的(de)工资(zi)薪(xin)金(jin)、劳(lao)务报酬、稿(gao)酬、特许权使用(yong)费(fei)等四项所(suo)(suo)得(de)(以(yi)下称(cheng)“综(zong)合所(suo)(suo)得(de)”)的(de)收入(ru)额,减除(chu)费(fei)用(yong)6万元以(yi)及专(zhuan)(zhuan)项扣(kou)(kou)除(chu)、专(zhuan)(zhuan)项附加扣(kou)(kou)除(chu)、依(yi)法(fa)确定的(de)其他(ta)扣(kou)(kou)除(chu)和符合条件的(de)公益慈善(shan)事业捐赠(以(yi)下简(jian)称(cheng)“捐赠”)后(hou)(hou),适用(yong)综(zong)合所(suo)(suo)得(de)个(ge)(ge)人(ren)所(suo)(suo)得(de)税(shui)税(shui)率并减去速算扣(kou)(kou)除(chu)数(shu)(税(shui)率表见附件1),计算本年度(du)最终(zhong)应纳税(shui)额,再减去2020年度(du)已(yi)预缴(jiao)税(shui)额,得(de)出应退或应补税(shui)额,向税(shui)务机关(guan)申报并办理退税(shui)或补税(shui)。具体计算公式如下:

应(ying)退或应(ying)补税(shui)额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等(deng)专项扣(kou)除(chu)-子女教(jiao)育等(deng)专项附加(jia)扣(kou)除(chu)-依法确定的其他(ta)扣(kou)除(chu)-捐赠)×适用税(shui)率-速算(suan)扣(kou)除(chu)数]-2020年已预缴税(shui)额

依(yi)据税法规(gui)(gui)定,年度(du)汇算不涉及财(cai)产(chan)租赁等分类所(suo)得,以及纳税人按规(gui)(gui)定选择不并入综(zong)合(he)所(suo)得计(ji)算纳税的全年一次性奖金(jin)等所(suo)得。

二、无需办理年度汇算的纳税人

税(shui)(shui)务总局(ju)关(guan)于个人(ren)所得税(shui)(shui)综(zong)合(he)所得汇(hui)算清缴(jiao)涉(she)及(ji)有关(guan)政(zheng)策(ce)问(wen)题的(de)公告》(2019年(nian)(nian)(nian)第94号)有关(guan)规定,纳(na)税(shui)(shui)人(ren)在2020年(nian)(nian)(nian)度已(yi)依法预缴(jiao)个人(ren)所得税(shui)(shui)且符合(he)下列情形之一(yi)的(de),无需办理年(nian)(nian)(nian)度汇(hui)算: 经国务院批准,依据《财政(zheng)部

(一)年度(du)汇算需补税但综合(he)所(suo)得收入(ru)全年不(bu)超(chao)过12万(wan)元的(de);

(二)年度(du)汇(hui)算需(xu)补税金额不超过400元(yuan)的;

(三)已预缴税(shui)额与年度应纳税(shui)额一致或者(zhe)不(bu)申请退税(shui)的。

三、需要办理年度汇算的纳税人

依(yi)据税法规定,符合下列(lie)情形之一(yi)的,纳税人(ren)需要办理年度(du)汇算:

(一)已预缴税额(e)大于(yu)年度(du)应纳税额(e)且(qie)申请退税的;

(二(er))综合所得(de)收入全年超(chao)过12万元且需(xu)要补税金额超(chao)过400元的。

四、可享受的税前扣除

下(xia)列在2020年(nian)度(du)发生的,且未(wei)申报扣(kou)(kou)(kou)除或未(wei)足额扣(kou)(kou)(kou)除的税(shui)前扣(kou)(kou)(kou)除项目(mu),纳税(shui)人可在年(nian)度(du)汇算期间办(ban)理扣(kou)(kou)(kou)除或补充扣(kou)(kou)(kou)除:

(一)纳税人及其配偶、未成年(nian)子(zi)女(nv)符合条件的大病医疗(liao)支出;

(二)纳(na)税人(ren)符合条件的子女教育、继续教育、住房贷款利息(xi)或(huo)住房租(zu)金、赡(shan)养老人(ren)专(zhuan)项附加扣(kou)(kou)除(chu)(chu),以(yi)及(ji)减除(chu)(chu)费用、专(zhuan)项扣(kou)(kou)除(chu)(chu)、依法(fa)确定的其他扣(kou)(kou)除(chu)(chu);

(三)纳税人符合条件的捐赠(zeng)支出(chu)。

五、办理时间

年(nian)(nian)度汇算时间为2021年(nian)(nian)3月(yue)1日至(zhi)6月(yue)30日。在(zai)中国境(jing)内无住所的(de)纳税人在(zai)2021年(nian)(nian)3月(yue)1日前离境(jing)的(de),可以在(zai)离境(jing)前办理年(nian)(nian)度汇算。

六、办理方式

纳税人可自主选择下列办理方式(shi):

(一)自行办(ban)理年(nian)度(du)汇算;

(二(er))通过任职受雇单位(含按累计预扣法(fa)预扣预缴(jiao)其劳务报酬所得个人所得税的单位,下(xia)同。以下(xia)简(jian)称“单位”)代为(wei)办理(li)。

纳税人提出代办要求(qiu)的(de),单(dan)位(wei)应(ying)当代为(wei)办理,或者培训、辅(fu)导纳税人通过网上税务(wu)局(ju)(包括手机(ji)个(ge)人所得税APP,下同)完成年(nian)度汇算申报和退(补)税。

由单(dan)位代为办理的(de)(de),纳(na)税人应在2021年4月30日前与单(dan)位以书(shu)面或者(zhe)电子等(deng)方(fang)式进(jin)行确(que)(que)认,补充提供(gong)其2020年度(du)在本单(dan)位以外取得(de)的(de)(de)综合(he)所(suo)得(de)收(shou)入、相关(guan)扣除、享受税收(shou)优惠等(deng)信(xin)息(xi)资料(liao),并对所(suo)提交信(xin)息(xi)的(de)(de)真实性(xing)(xing)、准确(que)(que)性(xing)(xing)、完整性(xing)(xing)负责(ze)。纳(na)税人未(wei)与单(dan)位确(que)(que)认请其代为办理年度(du)汇算(suan)的(de)(de),单(dan)位不得(de)代办。

(三(san))委托(tuo)(tuo)涉税(shui)专业服务机构或其他单位(wei)及个人(以(yi)下称“受(shou)托(tuo)(tuo)人”)办(ban)理,受(shou)托(tuo)(tuo)人需与纳税(shui)人签订授权书。

单位(wei)或受(shou)(shou)托(tuo)人(ren)为纳税人(ren)办(ban)(ban)(ban)理(li)(li)年度汇(hui)算后(hou),应当及时将办(ban)(ban)(ban)理(li)(li)情况告(gao)知纳税人(ren)。纳税人(ren)发(fa)现申报信息存在错误(wu)的,可以(yi)要求单位(wei)或受(shou)(shou)托(tuo)人(ren)办(ban)(ban)(ban)理(li)(li)更(geng)正申报,也可自行办(ban)(ban)(ban)理(li)(li)更(geng)正申报。

七、办理渠道

为(wei)便(bian)利纳(na)税(shui)人(ren),税(shui)务机(ji)关(guan)(guan)为(wei)纳(na)税(shui)人(ren)提供高效、快捷的网络办(ban)(ban)税(shui)渠道。纳(na)税(shui)人(ren)可优先通过网上(shang)税(shui)务局(ju)办(ban)(ban)理年度汇算(suan),税(shui)务机(ji)关(guan)(guan)将按规定为(wei)纳(na)税(shui)人(ren)提供申报表预(yu)填服务;不(bu)方(fang)便(bian)通过上(shang)述方(fang)式(shi)办(ban)(ban)理的,也(ye)可以通过邮寄(ji)方(fang)式(shi)或到办(ban)(ban)税(shui)服务厅办(ban)(ban)理。

选择邮寄申报(bao)的(de),纳税人(ren)需将(jiang)申报(bao)表(biao)寄送至按(an)本(ben)公告(gao)第九(jiu)条确(que)定的(de)主管税务(wu)机关所在省、自治区(qu)、直辖市和计(ji)划单列市税务(wu)局公告(gao)的(de)地址。

八、申报信息及资料留存

纳(na)税(shui)(shui)人(ren)办理2020年(nian)度汇算的,适(shi)用个人(ren)所(suo)得(de)税(shui)(shui)年(nian)度自行纳(na)税(shui)(shui)申报表(附件2、3),如(ru)需修改本人(ren)相(xiang)(xiang)关(guan)基(ji)础信息,新增享受扣除或者税(shui)(shui)收优惠的,还应按规定(ding)一并(bing)填报相(xiang)(xiang)关(guan)信息。纳(na)税(shui)(shui)人(ren)需仔(zi)细核对(dui),确保所(suo)填信息真实、准确、完(wan)整。

纳税(shui)(shui)人、代办年度汇(hui)算(suan)的(de)单位,需(xu)各自将年度汇(hui)算(suan)申报表以及纳税(shui)(shui)人综合(he)所得收(shou)入、扣除、已缴税(shui)(shui)额(e)或税(shui)(shui)收(shou)优惠(hui)等相关资料,自年度汇(hui)算(suan)期结束之日起留存5年。

九、接受年度汇算申报的税务机关

按照方便就(jiu)近(jin)原则,纳(na)税人(ren)自行办(ban)(ban)理或(huo)受(shou)托(tuo)人(ren)为纳(na)税人(ren)代(dai)为办(ban)(ban)理年(nian)度(du)汇算的,向(xiang)纳(na)税人(ren)任(ren)职(zhi)受(shou)雇单位的主(zhu)管税务(wu)机关申报;有(you)两处及以(yi)上任(ren)职(zhi)受(shou)雇单位的,可自主(zhu)选(xuan)择向(xiang)其中一处申报。

纳(na)税人没(mei)有任(ren)职受雇(gu)单位(wei)的,向其户(hu)籍所在(zai)地(di)、经常(chang)居住地(di)或者主要(yao)收(shou)入来源(yuan)地(di)的主管税务(wu)(wu)机(ji)关申(shen)报。主要(yao)收(shou)入来源(yuan)地(di),是指纳(na)税人纳(na)税年度内取得的劳务(wu)(wu)报酬、稿酬及特许权使用费(fei)三项所得累计收(shou)入最(zui)大的扣缴义务(wu)(wu)人所在(zai)地(di)。

单(dan)位为纳税(shui)人代办(ban)年(nian)度汇算的,向单(dan)位的主(zhu)管税(shui)务机关申报。

十、年度汇算的退税、补税

(一(yi))办理退税(shui)

纳(na)税(shui)(shui)(shui)(shui)人申(shen)请年(nian)度汇(hui)算退(tui)税(shui)(shui)(shui)(shui),应当(dang)提(ti)(ti)供(gong)(gong)其在中(zhong)国境内开设的(de)符合条件的(de)银(yin)(yin)行(xing)账(zhang)户。税(shui)(shui)(shui)(shui)务(wu)机关(guan)按规(gui)定审核后,按照(zhao)国库(ku)管理有(you)关(guan)规(gui)定,在本(ben)公告(gao)第九条确定的(de)接受年(nian)度汇(hui)算申(shen)报的(de)税(shui)(shui)(shui)(shui)务(wu)机关(guan)所在地(di)(即汇(hui)算清缴地(di))就地(di)办理税(shui)(shui)(shui)(shui)款退(tui)库(ku)。纳(na)税(shui)(shui)(shui)(shui)人未提(ti)(ti)供(gong)(gong)本(ben)人有(you)效银(yin)(yin)行(xing)账(zhang)户,或(huo)者提(ti)(ti)供(gong)(gong)的(de)信息(xi)资料有(you)误(wu)的(de),税(shui)(shui)(shui)(shui)务(wu)机关(guan)将通知(zhi)纳(na)税(shui)(shui)(shui)(shui)人更(geng)正(zheng)(zheng),纳(na)税(shui)(shui)(shui)(shui)人按要(yao)求更(geng)正(zheng)(zheng)后依法办理退(tui)税(shui)(shui)(shui)(shui)。

为(wei)方便纳税(shui)人获取退税(shui),综(zong)合所得全年收入额(e)不超过6万元(yuan)且已预(yu)缴(jiao)个人所得税(shui)的,税(shui)务机关在(zai)网上税(shui)务局提(ti)供便捷退税(shui)功(gong)能。纳税(shui)人可以在(zai)2021年3月1日至5月31日期间,通过简易申报表办理年度汇算(suan)退税(shui)。

申(shen)请(qing)2020年(nian)度(du)汇(hui)(hui)算退税(shui)的(de)纳税(shui)人,如存在(zai)应当(dang)办(ban)理(li)(li)2019年(nian)度(du)汇(hui)(hui)算补税(shui)但未办(ban)理(li)(li),或者(zhe)经(jing)税(shui)务(wu)机关通知2019年(nian)度(du)汇(hui)(hui)算申(shen)报存在(zai)疑点但拒不更正(zheng)或说(shuo)明情况(kuang)的(de),需在(zai)办(ban)理(li)(li)2019年(nian)度(du)汇(hui)(hui)算申(shen)报补税(shui)、更正(zheng)申(shen)报或者(zhe)说(shuo)明有关情况(kuang)后依(yi)法申(shen)请(qing)退税(shui)。

(二)办理(li)补税

纳(na)税(shui)(shui)人办(ban)理年度(du)汇(hui)算补税(shui)(shui)的(de),可(ke)以通过网上银行(xing)、办(ban)税(shui)(shui)服务厅(ting)POS机刷卡、银行(xing)柜台、非(fei)银行(xing)支付机构(gou)等方式缴纳(na)。邮寄申报并(bing)补税(shui)(shui)的(de),纳(na)税(shui)(shui)人需通过网上税(shui)(shui)务局或者(zhe)主管税(shui)(shui)务机关办(ban)税(shui)(shui)服务厅(ting)及(ji)时关注申报进度(du)并(bing)缴纳(na)税(shui)(shui)款(kuan)。

纳(na)税人(ren)因(yin)申报信息填写错误(wu)造成年度(du)汇(hui)算多退或(huo)(huo)少缴税款的,纳(na)税人(ren)主动或(huo)(huo)经税务机关提醒后(hou)及(ji)时改正(zheng)的,税务机关可以按照“首违(wei)不罚(fa)”原(yuan)则免(mian)予(yu)处罚(fa)。

十一、年度汇算服务

税务(wu)(wu)(wu)机(ji)关推出系(xi)列优(you)化服(fu)务(wu)(wu)(wu)措(cuo)施,加(jia)强年度汇(hui)算(suan)的政策解读和(he)操(cao)作辅导力度,分类编制(zhi)办(ban)税指引,通(tong)俗(su)解释政策口径、专(zhuan)业术(shu)语(yu)和(he)操(cao)作流程,多渠(qu)(qu)道(dao)、多形式开展提示提醒服(fu)务(wu)(wu)(wu),并通(tong)过手机(ji)个人(ren)所得税APP、网页端、12366纳税服(fu)务(wu)(wu)(wu)平台等(deng)渠(qu)(qu)道(dao)提供涉税咨(zi)询,帮助纳税人(ren)解决办(ban)理年度汇(hui)算(suan)中的疑难(nan)问(wen)题,积极回应纳税人(ren)诉(su)求。

为合理(li)有序引导纳(na)税(shui)(shui)人(ren)(ren)办(ban)理(li)年(nian)度汇算(suan)(suan),主管税(shui)(shui)务机关将分批(pi)分期通知(zhi)提(ti)醒(xing)纳(na)税(shui)(shui)人(ren)(ren)在确定的(de)时(shi)间段内办(ban)理(li)。纳(na)税(shui)(shui)人(ren)(ren)如需提(ti)前或延后办(ban)理(li)的(de),可与税(shui)(shui)务机关预约或通过网(wang)上税(shui)(shui)务局在年(nian)度汇算(suan)(suan)期内办(ban)理(li)。对于(yu)独(du)立完(wan)成年(nian)度汇算(suan)(suan)存在困难的(de)年(nian)长、行(xing)动不便等特殊(shu)人(ren)(ren)群,由纳(na)税(shui)(shui)人(ren)(ren)提(ti)出申请,税(shui)(shui)务机关可提(ti)供个性化年(nian)度汇算(suan)(suan)服(fu)务。

十二、其他事项

《国(guo)家税务总局关于(yu)个人所得税自行纳税申报有(you)关问题的公告》(2018年(nian)第62号)第一条第二款与(yu)本公告不(bu)一致的,依照本公告执行。

特此公告。

 

                             

                                       安(an)徽医科大学临床医学院(yuan)

                                         财(cai)务处

                                 2021年2月26日


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